При применении упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы" (15%) налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на определенные виды расходов. Рассмотрим, какие затраты можно учитывать при расчете налога.
Содержание
Основные группы учитываемых расходов
| Группа расходов | Примеры |
| Материальные расходы | Сырье, материалы, комплектующие |
| Оплата труда | Зарплата, премии, отпускные |
| Амортизация | Износ основных средств |
| Прочие расходы | Аренда, связь, реклама |
Перечень учитываемых расходов согласно НК РФ
Материальные расходы
- Приобретение сырья и материалов для производства
- Покупка товаров для перепродажи
- Инструменты, инвентарь, спецодежда
- Комплектующие и полуфабрикаты
Расходы на оплату труда
- Заработная плата сотрудников
- Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС
- Пособия по временной нетрудоспособности
- Иные выплаты, предусмотренные трудовыми договорами
Условия признания расходов
| Условие | Описание |
| Экономическое обоснование | Расходы должны быть направлены на получение дохода |
| Документальное подтверждение | Наличие первичных документов |
| Факт оплаты | Для некоторых видов расходов требуется фактическая оплата |
Какие расходы нельзя учитывать
- Дивиденды учредителям
- Пени и штрафы в бюджет
- Безвозмездная передача имущества
- Представительские расходы сверх норм
- Расходы на личные нужды предпринимателя
Особенности учета отдельных расходов
- Основные средства учитываются после оплаты и ввода в эксплуатацию
- Нематериальные активы - аналогично основным средствам
- Расходы на покупку товаров - после реализации товаров
Важно
Все учитываемые расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Перечень учитываемых расходов при УСН 15% является закрытым и приведен в статье 346.16 НК РФ.
